Одним из основных преимуществ режима ЕНВД, который доступен для выбора и , является простота и доступность определения налоговых платежей. Основные показатели формулы налога зафиксированы в Налоговом кодексе РФ, а корректирующие коэффициенты для расчета должны утверждаться до начала календарного года.
Что такое коэффициент К2 по ЕНВД
Коэффициент К2 является одним из самых сложных параметров, включаемых в формулу расчета налога ЕНВД. Он должен отражать многочисленные особенности предпринимательской деятельности, исходя из конкретных условий работы предприятия или ИП.
Определением корректирующего коэффициента К2 уполномочены заниматься муниципальные органы власти. Его действие распространяется только на территорию конкретного муниципального образования и может существенно различаться даже для соседних районов одного субъекта РФ.
Утверждение числового значения К2 происходит на период не менее чем один календарный год, в пределах от 0.005 до 1. Определение конкретного числового показателя зависит от условий ведения деятельности.
Понятие и суть
В соответствие со ст. 346.27 НК РФ, в составе показателей для установления параметра К2 используются следующие условия и :
- ассортимент предлагаемых товаров и услуг;
- время ведения деятельности (сезонный характер работы);
- режим рабочего времени;
- особенности места осуществления работы, а также масса иных показателей.
Основная цель введения корректирующего параметра К2 заключается в возможности местных властей оказывать меры поддержки отдельным категориям предпринимателей или организации в зависимости от их условий деятельности. Значение коэффициента К2 не может превышать 1, следовательно, он является понижающим показателем к зафиксированной .
Возможность снижать налоговое бремя для субъектов предпринимательства путем снижения показателя К2 обусловлено различными условиями работы в разных регионах. Учет особенностей ведения бизнеса осуществляется на стадии подготовки и обоснования принятия решения об утверждении коэффициента К2 на предстоящий календарный год
Нормативное регулирование
- Базовые правила для утверждения показателя К2 регламентированы Налоговым кодексом РФ.
- Помимо этого, письмо Минфина РФ от 20.02.2015 № 03-11-11/8130 прямо указывает, что утверждение коэффициента К2 на предстоящий календарный год входит в компетенцию представительных органов власти муниципальных образований.
Как его узнать
Поскольку утверждение показателя К2 осуществляется на местном уровне, узнать его значение не так просто, как иные составляющие формулы для расчета . Решение местного представительного органа по вопросу утверждения коэффициента К2 является нормативным правовым актом и подлежит обязательному обнародованию в порядке, определяемом Уставом муниципального образования.
Как правило, публикация осуществляется на официальном сайте муниципального образования или в официальном печатном издании местных властей. Помимо этого, информация о значении К2 в обязательном порядке направляется в адрес территориального органа ФНС, где налогоплательщик может в любой время узнать необходимые сведения.
На официальном сайте ФНС такая информация доступна в виде текстов нормативных актов муниципальных образований. Для этого необходимо выбрать субъект РФ, в котором осуществляется деятельность.
Алгоритм расчета и применения
Решение об утверждении К2 может вступать в силу только с начала года, на который он установлен, такой налоговый нормативный акт не имеет обратной силы. Исключение составлено для решений, которым показатель К2 изменяется в меньшую сторону в пределах календарного года. Для этого требуется, чтобы в таком решении было прямо указано на дату введения в действия решения местного представительного органа.
Для примера можно привести расчет суммы ЕНВД для предпринимателя, предоставляющего бытовые услуги прачечных на территории Волоколамского района Московской области. Для данного муниципального образования коэффициента К2 утверждены решением Совета депутатов Волоколамского муниципального района от 29.09.2011 № 43-282 и для указанной категории ИП составляют 0.5 для сельских поселения.
Таким образом, для такого предпринимателя сумма ежемесячного платежа будет составлять: 7500 (базовая доходность для бытовых услуг) х 1 (число работников) х 1.798 ( на 2017 год) х 0.5 (К2 для места осуществления деятельности) = 6742,5 рублей в месяц.
При изменении показателя К2 в большую или меньшую стороны соответствующим образом измениться и сумма ежемесячного платежа.
Как определить размер коэффициента К2 по ЕНВД для розничной торговли и иных видов деятельности, описано в этом видео:
Для расчета единого налога на вмененный доход нужно знать корректирующий коэффициент К2 для ЕНВД. В 2020 году его устанавливают региональные власти, значение может быть от 0,005 до 1
Таблица коэффициента К2 по ЕНВД на 2020 год
По закону коэффициент могут устанавливать ежегодно, но на практике его величину изменяют редко. В таблице перечислены К2 по ЕНВД на 2020 год.
Скачайте таблицу и найдите значение корректирующего коэффициента К2 для своего региона.
При составлении налоговой декларации ЕНВД отразите его по строке 060 раздела 2 формы. Если местные власти не установили размер коэффициента-дефлятора К2 для ЕНВД на 2019 год - принимайте его за единицу.
Как использовать коэффициент-дефлятор К2 для расчета ЕНВД на 2020 год
Значение К2 устанавливают с учетом вида деятельности, сезонности, ассортимента товаров, режима работы, предполагаемой величины дохода и т.д.
Коэффициент К2 для ЕНВД на 2020 год для Московской области
Чтобы узнать коэффициент К2 для ЕНВД на 2020 год для Московской области, скачайте таблицу. В ней вы найдете значение для каждого района Подмосковья.
Откуда берется корректирующий коэффициент базовой доходности К2 на 2020 год
Для расчета корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на 2020 год используют законодательно утвержденные алгоритмы. Он определяется как произведение коэффициентов, каждый из которых учитывает какое-то из условий ведения деятельности. Скачайте пример расчета коэффициента.
Зная значение К2 для ЕНВД на 2020 год, компания сможет рассчитать вмененный налог, подлежащий уплате.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Но что это такое, и какова цель такого показателя, а также кем устанавливается – это нужно уяснить плательщикам налога, которые ведут налогооблагаемую ЕНВД деятельность.
Основные понятия
Обратимся к нормативной документации, где дано определение К2, а также установлены правила его использования при расчетах.
Что это такое?
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности. Используется для корректировки различных факторов, что влияют на показатели базовой доходности от определенной деятельности.
Такое значение учитывают при расчете сумм налога ЕНВД. К примеру, влияющими факторами может быть:
- сезон;
- режим проведения работ;
- ассортимент продукции;
- особенности мест осуществления деятельности предпринимателя;
- площади информационных полей электронного табло;
- площадь информационных полей рекламной продукции, используемой снаружи зданий;
- количество транспортных средств;
- величина прибыли и т. д.
К2 применяют вместе с К1 при расчетах в соответствии с порядком .
В отличие от коэффициента-дефлятора, корректировочный коэффициент является региональным значением. То есть, он устанавливается местными властями муниципального и федерального уровня.
Какова его роль
Корректировочный коэффициент нужен для того, чтобы создать более благоприятные условия для осуществления предпринимательской деятельности в определенном регионе РФ.
Показатели К2 могут отличаться в отношении каждого вида деятельности и его размер зависит от нескольких факторов.
К2 может уменьшать налоговую базу или оставлять ее без особых изменений. Без такого значения нельзя проводить расчетов суммы ЕНВД, что подлежит уплате.
Законные основания
Устанавливается К2 в соответствии со , ст. 346.29 п. 6 НК.
Размер коэффициента не может выходить за рамки, прописанные ст. 346.29:
| Нижние рамки | 0,005 |
| Верхние | 1 |
При заполнении разделов декларации К2 отражают в графе 090 (2-го раздела). Показатель утверждается на неопределенный срок.
Хотя за местными органами самоуправления остается право корректировать коэффициент, что вступит в силу с начала года.
Документация, которой устанавливается К2, вступает в силу не раньше чем через 30 дней после ее публикации и не раньше первого числа следующего налогового периода ().
Чтобы новые показатели коэффициента применялись с начала нового календарного года, законодательный акт публикуется властями не позже 1.12. текущего года.
В том случае, когда установленное значение ухудшает положения плательщиков вмененного налога или оно опубликовано позже 1 декабря, тогда решение вступит в силу спустя год.
К примеру, при публикации документа 17 декабря 2020 года К2 вступит в силу с 1 января 2020 года.
Правила применения для ИП и организаций со статусом юридического лица одинаковы, и оговорены в п. 4. ст. 5, п. 7 ст. 346.29 НК, и от .
К2 для ЕНВД в 2020 году
Разберемся, как узнать действующие значения в регионе, где ведется деятельность, и какие формулы использовать при расчетах корректирующего коэффициента.
Поиск своего региона
Так как корректирующий коэффициент устанавливается местным правительством, стоит узнавать действующие показатели:
- в местных нормативных актах;
- в региональном отделении налогового органа;
- на официальном сайте налоговых структур территориального округа.
Если вы выбрали 3 способ, то достаточно выбрать на сервисе свой город и муниципальное образование с учетом того, где осуществляется предпринимательская деятельность.
Приведем пример, как найти К2 по ЕНВД на 2020 год в таблице на интернет-ресурсах. Возьмем московскую область:
- Откройте вкладку «Налогообложение», нажмите пункт для отражения действующих в России налогов и сборов.
- Отыщите раздел для спецрежимов и выберите единый налог на вмененный доход. Слева сможете выбрать нужный территориальный округ.
- Нажмите 50 регион (московская обл.).
- Внизу страницы есть раздел, где отражаются нюансы местного законодательства. Выберите свой территориальный округ и откройте нужный нормативный документ, в котором будет содержаться информация о действующих К2.
Если вы не смогли найти закон своего региона, то можно воспользоваться другим методом. Посмотрите регистрационный номер авто или возьмите первые 2 цифры ИНН – это номер вашего территориального округа.
Набрав на сайте такой номер, высветится список муниципальных образований, где система ЕНВД действует. Из списка предложенных законов можно выбрать необходимый – в нем и будет отражаться значение К2 вашей области.
Расчет с корректирующим коэффициентом
Для определения суммы налога ЕНВД используют формулу:
Значение К2 – вторая необходимая переменная в формуле. Если деятельность, что облагается налогом ЕНВД, осуществлялась неполный месяц, то можно это учесть в расчете суммы, подлежащей уплате. Для этого корректируют
К2, который установлен местными органами. Право менять коэффициент есть даже в том случае, если в законодательстве нет норм, которыми установлена такая возможность (согласно ).
На право корректировки не влияет, сколько времени ведется деятельность. Срок ведения деятельности может влиять на расчеты К2, если это допускается региональными структурами.
Самовольно налогоплательщики не имеют права изменять показатели коэффициента, учитывая продолжительность осуществления деятельности в течение налогового периода.
ФНС редко вносит изменения в корректировочные коэффициенты. Если вас не устраивает действующее значение, можете обратиться в отделение налоговой с заявлением об уменьшении К2.
Только свою просьбу стоит обосновать фактами. Обратите внимание и на такой момент: если компания ведет несколько видов деятельности, берется максимальное значение К2.
В 2020 г. К2 может устанавливаться с нескольких подкоэффициентов. Разделение возможно, если об этом сказано в законодательных актах регионального управления (подп. 3 п. 3 ст. 346.26 НК).
Тогда значение коэффициента можно установить, перемножив показатели подкоэффициентов. Итоговую сумму округляют до 3 знаков после запятой. К примеру, вы реализуете молоко, колбасные и хлебобулочные изделия.
В таком случае используется максимальный показатель К2 из тех, что определены в отношении вашего товара, или тот коэффициент, что рассчитывался с учетом удельного веса выручки от продажи товара каждой категории.
Использовать такой способ получится, если ведется раздельный учет. Применима такая формула:
Такая методика исчисления К2 при вмененке должна быть закреплена в учетной политике или другой документации, тогда не возникнет вопросов со стороны налогового органа.
Как провести расчеты К2, если компания прекратила вести облагаемую вмененным налогом деятельность в середине отчетного периода?
Видео: особенности исчисления ЕНВД и порядок его уплаты
Региональными документами устанавливается подкоэффициент, что учитывает срок ведения бизнеса в течение месяца. Дата прекращения деятельности – число, когда предприятие снято с учета в качестве плательщика вмененки.
С учетом такого обстоятельства стоит использовать такую формулу:
Примеры
Ситуация 1. Компания продает товар в розницу (продажа бытовых приборов и канцелярии) через торговую точку, площадь которой 150 м.кв. В регионе, где фирма ведет деятельность, возможен переход на ЕНВД.
Территориальным отделением налоговых структур установлены такие подкоэффициенты для определения К2:
Рассчитывается по формуле:
С начала весны торговый объект было переоборудовано в склад. Компанию снято с учета 16.02. В январе компания работала все дни.
К2 за 1 квартал будет рассчитываться так:
Суммируем показатели:
(0,8 + 0,414) / 2 = 0,607.
Ситуация 2. Компания реализует продукцию (бытовая техника и канцелярские товары), что относится к двум различным ассортиментным группам.
Местными документами установлено разное значение подкоэффициента, а также значения, что учитывают другие условия (месторасположение, зарплата и т. д.).
Можно определить К2, основываясь на удельный вес розничного оборота по каждому виду продукции в общем товарообороте.
Это осуществляется в 2 этапа:
- рассчитывается итоговое значение подкоэффициентов К2;
- определяется общие показатель К2.
Деятельность осуществляется через помещение, площадь которого не превышает 150 м.кв. Местными властями установлено такие значения:
Учитывая средний заработок предприятие использует подкоэффициент, что учитывает уровень заработной платы на фирме величиной 0,7.
За 3 квартал выручка составила 1 млн. руб. (900 тыс. при продаже бытовой техники, 100 тыс. – канцтоваров).
Удельный вес выручки от продажи товара разных категорий по результатам квартала:
Рассчитаем К2:
(0,53 * 0,9) + (0,4 * 0,1) = 0,517.
Общий К2 равен 0,362 (0,517 * 0,7).
Возникающие вопросы
Какие вопросы чаще всего появляются у налогоплательщиков?
Как быть, если не установлен
В том случае, когда местными властями коэффициент не был установлен, применяются максимальные показатели в отношении той деятельности, при которой осуществляется продажа продукции или услуг (ст. 346.29 п. 3 НК).
К1 и К2 - это специальные корректирующие коэффициенты, применяемые для системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности. При исчислении вмененного налога базовая доходность за квартал корректируется (то есть умножается) на коэффициенты К1, К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Какое значение коэффициентов К1 и К2 для расчета ЕНВД применяется в 2019 году, расскажем в данной консультации.
Коэффициент К1 для ЕНВД в 2019 году
Коэффициент К1 - это коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде (п. 2 ст. 11 , ст. 346.27 НК РФ). Коэффициент-дефлятор К1 ежегодно утверждается Минэкономразвития на каждый следующий год (п. 2 ст. 11 , ст. 346.27 НК РФ).
На 2019 год значение коэффициента-дефлятора К1, используемого для исчисления единого налога на вмененный доход, установлено равным 1,915 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595). Коэффициент-дефлятор является единым для всех плательщиков вмененного налога вне зависимости от их вида деятельности и места нахождения.
Коэффициент К2 для ЕНВД в 2019 году
Коэффициент К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения деятельности (например сезонность, режим работы, ассортимент товаров (работ, услуг), место ведения предпринимательской деятельности) (ст. 346.27 НК РФ).
Значение корректирующего коэффициента К2 устанавливается местными властями региона в пределах от 0,005 до 1 включительно на срок не менее чем календарный год. В случае если до начала следующего календарного года органами местного самоуправления не будет утвержден новый нормативно-правовой акт об изменении величины коэффициента К2, то в следующем календарном году продолжает применяться значение корректирующего коэффициента К2, действующее в прошлом году (
Согласно действующему законодательству РФ система налогообложения предпринимателей-упрощенцев предусматривает применение коэффициента дефлятора по ЕНВД, показатель которого каждый год пересматривается и утверждается на законодательном уровне.
Налогообложение для ЕНВД и особенности применения коэффициентов К1 и К2
Размер ЕНВД рассчитывается от суммы вмененного дохода, который должен быть скорректирован на соответствующий коэффициент:
- Коэффициент-дефлятор К1;
- Корректирующий коэффициент К2.
Применение этих коэффициентов позволяет учесть не только особенности формирования дохода, но и влияние на его размер различных внешних факторов (условий).
Размер коэффициента дефлятора К1 устанавливается Министерством экономразвития страны, который после его утверждения публикуется в «Российской газете». Срок действия коэффициента составляет один год. При утверждении дефляторного коэффициента учитывается инфляционный показатель за прошлый год, чтобы его значение соответствовало уровню потребительских цен на товары и услуги прошедшего года.
Что касается корректирующего коэффициента К2, то его размер может регулироваться на местном уровне. Данный коэффициент позволяет учесть особенности получения дохода от разных видов бизнеса. К данным факторам можно отнести:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Сезонность работы;
- График работы;
- Номенклатурный ассортимент производимой или реализуемой продукции;
- Территориальная расположенность бизнеса и прочие.
Корректирующий коэффициент, как правило, также вводиться на год, но может быть утвержден и на иной срок по усмотрению местных властей.
Ранее планировалось повышение коэффициента-дефлятора К1 в три этапа:
- С 01.01 2017 года – 1,891;
- С 01.01.2018 года – 1,982;
- С 01.01.2019 года – 2,063.
Данные изменения были предусмотрены Федеральным законопроектом о внесении изменений в некоторые статьи Налогового кодекса, а именно в главу 262, 263, 265 части второй. Однако позднее было отменено повышение коэффициента К1 на 2017 год (Приказ № 698 от 3 ноября 2016 года и Федеральный закон № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года) и этот показатель был оставлен на уровне 2016 года, то есть 1,798.
Пример расчета налога ЕНВД в 2017 году
Сама формула расчета ЕНВД на 2017 год также осталась прежней:
Рассмотрим конкретный пример применения этой формулы.
Вводные условия:
- Как уже разобрались выше, дефляторный коэффициент К1 на текущий 2017 год составляет 1,798;
- Предположим, корректирующий коэффициент К2, установленный местными (региональными) властями равен 0,7;
- Для розничной торговли ставка налога ЕНВД составляет 15%;
- Собственный торговый зал площадью 90 кв.м, а уровень базовой доходности составляет 2100 руб./кв.м.
Расчет налога осуществляется за квартал: (2100 руб./кв.м. х (90 кв.м + 90 кв.м + 90 кв.м) х 0,7 х 1,798) * 15% = 107 043,93 руб.
То есть сумма налога ЕНВД за данный квартал 2017 года составила 107 043,93 руб.
Особенности расчета ЕНВД при отсутствии наемных сотрудников
Кроме уплаты ЕНВД предприниматель обязан уплачивать пенсионные страховые взносы и взносы в фонды социального страхования. Базой налогообложения выступает фонд заработной платы, которую выплачивает предприниматель своим сотрудникам (при их наличии). Обратите внимание, что наличие нанятых сотрудников не освобождает частного предпринимателя от уплаты страховых взносов за себя.
Размер этих выплат зависит от величины минимальной заработной платы установленной на текущий год.
Следует учесть, что при отсутствии нанятых сотрудников предприниматель вправе уменьшить размер ЕНВД на величину страховых взносов, которые он уплачивает за себя. Данное право предусмотрено пунктом 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса.
Частный предприниматель теряет данное право при наличии наемных сотрудников у него. Ознакомиться с данным разъяснением можно в письме Минфина РФ от 17 июля 2015 года под номером 03-11-11/41339.
