Как заполнить приложение 5 к балансу. Приложение к бухгалтерскому балансу

Зачем нужно приложение 5 к бухгалтерскому балансу и кто должен его составлять

Основная задача бухгалтерской отчетности заключается в том, чтобы предоставить полную и достоверную информацию о деятельности компании всем заинтересованным пользователям. Сама по себе форма бухгалтерского баланса не всегда может дать все необходимые данные, так как показатели в ней представлены в укрупненном виде.

Рассмотрим, например, статью «Основные средства ». В балансе это одна цифра, а фактически за ней могут скрываться десятки, сотни и даже тысячи самых разных объектов. То же самое относится к показателям задолженности, финансовым вложениям и некоторым другим статьям баланса. Для их детализации и служит форма 5 (приложение №3 к бухгалтерскому балансу).

Заполнять ее должны все юридические лица, кроме тех, кому закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ предоставляет право вести упрощенный учет. Речь идет о следующих организациях:

1. Участники проекта «Сколково».

Перечень этих лиц утвержден п. 4 ст. 6 вышеупомянутого закона.

Из чего состоит форма 5 к бухгалтерскому балансу

Форма 5 включает в себя несколько разделов, каждый из которых расшифровывает конкретный показатель отчетности. Если в балансе есть данные по той или иной статье — заполняется соответствующая таблица формы 5.

Полный перечень статей, подлежащих расшифровке с помощью формы 5, выглядит следующим образом:

1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР.
2. Основные средства и капитальные вложения.
3. Финансовые вложения.
4. Запасы.
5. Дебиторская и кредиторская задолженность.
6. Затраты на производство.
7. Оценочные обязательства.
8. Государственная помощь.

Как уже было сказано, организация может не заполнять эту форму, если ведет упрощенный бухучет. Но при этом не следует забывать о том, что упрощенный учет не отменяет общих требований к отчетности, в частности — к полноте и достоверности.

Приложение к бухгалтерскому балансу форма 5 - бланк и порядок заполнения

Действующая в настоящее время форма 5 утверждена приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. С 01.06.2019 года применяется форма в редакции, утв. приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Изменения в обновленном формуляре незначительные:

1. Исключена единица измерения «млн руб.» и код ее обозначающий «385». Теперь все данные вносятся в тысячах рублей.
2. Исключен код «0710005».

Не знаете свои права?

Большинство входящих в нее таблиц представляют собой оборотные ведомости. Они содержат информацию о соответствующем активе (пассиве) на начало периода, его изменение за период и показатели на последнюю отчетную дату.

Разница может быть только в степени детализации данных. Например, основные средства и дебиторская задолженность нередко включают весьма значительное количество объектов или контрагентов. Поэтому информацию по этим статьям обычно показывают в разрезе групп. А количество нематериальных активов, как правило, меньше, следовательно, и детализация по ним может быть проведена в разрезе видов.

Кроме того, в отчет входит ряд таблиц другого формата, дающих дополнительные сведения по отдельным статьям баланса:

1. По нематериальным активам выделяется информация по объектам, созданным самой организацией, и НМА с полностью погашенной стоимостью.
2. По основным средствам выделяют следующую информацию:

• изменение стоимости объектов в результате дооборудования, реконструкции или частичной ликвидации;
• иное использование основных средств (сдача и получение в аренду, передача в залог, консервация и т. п.).

1. По финансовым вложениям отдельно показывают сведения об их ином использовании (например, передаче в залог).
2. По запасам также выделяется информация о переданном в залог имуществе.
3. По дебиторской и кредиторской задолженности выделяются сведения о просроченных долгах.
4. По оценочным обязательствам отдельно показывается информация об их обеспечении.

Все «оборотные» показатели приводятся за отчетный и предыдущий год. Вся информация, относящаяся к конкретной дате (например, остатки просроченной задолженности), указывается на отчетную дату и последние даты двух лет, предшествующих отчетному периоду.

Как связано приложение к бухгалтерскому балансу 2019 года — форма 5 с другими формами отчетности

Данное приложение расшифровывает в основном показатели баланса. В форме баланса существует столбец «Пояснения», в котором указываются номера таблиц формы 5, которые расшифровывают соответствующую статью.

Кроме того, форма 5 содержит и детализацию данных отчета о финансовых результатах в части затрат на производство за отчетный и предыдущий год. Выделяются следующие основные статьи:

• материалы;
• заработная плата с начислениями;
• амортизация;
• прочие.

В этой же таблице приводятся сведения об изменении остатков готовой продукции и незавершенного производства.

Однако форма 5 не дает расшифровки всех показателей баланса. Для получения полной информации нужно пользоваться и другими приложениями. Например, для статьи «Денежные средства» — информацией из отчета о движении денежных средств, а для уставного капитала — отчетом об изменениях капитала.

В столбце баланса «Пояснения» напротив этих статей вместо номеров таблиц из формы 5 будут указаны наименования других отчетов, содержащих их детализацию.

Приложение к бухгалтерскому балансу - форма 5 содержит расшифровку ряда показателей. Заполнять ее должны все юридические лица, за исключением тех, кто ведет упрощенный бухучет. С 01.06.2019 действует обновленная форма 5 (приложение № 3 к бухгалтерскому балансу). Расшифровки показателей в форме 5 представляют собой оборотные ведомости с детализацией по группам или видам активов и пассивов. Для получения полной информации наряду с формой 5 нужно использовать и другие приложения к балансу.

Форма 5 — приложение к бухгалтерскому балансу (теперь ее заменяют пояснения к балансу и отчету о финрезультатах) — призвана упростить восприятие содержания отчетности для внутренних и внешних пользователей. Статья рассказывает о том, как дополнительные пояснения к отчетности помогают лучше понять баланс и отчет о финрезультатах и какой формат используется для данного документа.

Форма 5 приложения к бухгалтерскому балансу или пояснения к отчетности - как правильно?

Форма 5 приложения к бухгалтерскому балансу входила в состав отчетности до 2010 г. включительно. Она нужна была для расшифровки строк баланса (в то время формы № 1 бухгалтерской отчетности). Форма 5 приложения к бухгалтерскому балансу, как и все остальные формы отчетности, действовавшие в тот период, была утверждена приказом Минфина от 22.07.2003 № 67н.

В настоящее время актуальны так называемые Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах - приложение №3 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

В чем важность пояснений к бухотчетности?

Бухгалтер на то и финансовый специалист, чтобы за сухими цифрами в балансе увидеть гораздо больший смысл. Однако для других заинтересованных лиц - банка, принимающего решение о надежности заемщика, инвестора, оценивающего выгодность инвестиционных вложений, акционера, принимающего управленческие решения, - все не так очевидно. Чтобы получить более обширное и наглядное представление о финансовой ситуации в компании, пользователи могут ознакомиться с пояснениями к бухбалансу (бывшей формой 5 приложения к бухгалтерскому балансу).

Организации на упрощенке могут представлять сокращенное приложение без детализированной расшифровки. Главное, чтобы представленная информация всегда удовлетворяла основным принципам отчетности, к которым можно отнести уместность, существенность, достоверность, надежность, полезность и т. д.

Какова взаимозависимость бухгалтерского баланса и пояснений к нему?

В балансе, в первой колонке «Пояснения», отражены номера разделов с расшифровками в приложении соответствующих балансовых строк.

Пояснения (ранее формы 5 бухгалтерского баланса ) раскрывают значение строк отчетности.

Некоторые строки баланса не расшифровываются при помощи данной формы, для них существуют специальные отчеты, где дается дополнительная детализация. Например, строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» описывается в отчете о движении денежных средств (ОДДС). А строки с уставным капиталом и нераспределенной прибылью описывает отчет об изменении капитала (ОИК), а также отчет о финансовых результатах (ОФР).

Какие разъяснения могут дать пояснения к бухгалтерскому балансу?

Указанная форма может быть подготовлена в табличном или текстовом виде.

Разберем, что предполагается отражать в пояснениях к отчетности (бывшей форме 5 приложения к бухгалтерскому балансу ).

Для строки баланса «Основные средства» может быть приведена информация о первоначальной стоимости средств, выбытии, сумме амортизации на начало и конец периода, о ежемесячных амортизационных отчислениях, о переоценке стоимости в соответствии с рыночной ценой либо в связи с дооборудованием, о способах оценки основного средства, если оно приобретено по договору с неденежным взаиморасчетом.

Если в организации присутствуют нематериальные активы, в пояснениях должна содержаться информация об их наличии на начало/конец периода и движении в течение периода, о методе амортизации, сроке использования, стоимости списания и приобретения, первоначальной и рыночной стоимости, сумме переоценки, наличии нематериальных активов, созданных самой организацией.

Данные о финансовых вложениях могут быть дополнительно детализированы посредством указания информации об их составе, первоначальной стоимости, стоимости поступления и выбытия, сумме процентов к начислению, о разделении вложений по времени (краткосрочные/долгосрочные). Также, если вложения были использованы в интересах третьих лиц (например, переданы в залог), должна быть заполнена графа «Иное использование финансовых вложений».

По данным из строки о запасах пояснения должны содержать детализированную информацию об их наличии/движении, методе списания, резерве, запасах, которые не оплачены или находятся в залоге, о том, имеются ли расхождения в данных бухгалтерского и складского учета.

Дебиторская задолженность может быть прояснена информацией о том, есть ли сомнительные задолженности, какова величина резерва по сомнительным долгам, какой состав дебиторов, прописано ли условие отсрочки в договоре. Практически так же (за исключением резерва) детализируется и кредиторская задолженность.

Пояснения могут содержать информацию о себестоимости произведенной продукции, детализация производится по элементам затрат на производство.

Помимо этого, при необходимости можно привести данные по оценочным обязательствам, по обеспечению исполнения обязательств и по полученной государственной помощи.

***

В настоящее время бухгалтерский баланс форму 5 уже не содержит. Она была заменена на Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Данное приложение позволяет вернее оценить финансовое состояние компании благодаря подробному раскрытию сухих показателей отчетности и дополнительной расшифровке значения строк главного отчета.

Приложение к бухгалтерскому балансу входит в отчетность. Имеет утвержденную форму № 5. Её не должны заполнять малые предприятия, которые не попадают под аудиторскую проверку, а также все общественные некоммерческие организации. В новых бланках формы приложения к бухгалтерскому балансу коды некоторых строк не прописаны, их нужно присваивать самостоятельно.

Переходим к разделам заполнения приложения к бухгалтерскому балансу
«Нематериальные активы» расшифровывает статью 110 бухгалтерского баланса. В таблицах 1 и 2 приложения к бухгалтерскому балансу указывают первоначальную стоимость активов и их суммарная амортизация соответственно. В таблице 1 также указываются списанные и приобретенные активы в течении года.
«Основные средства» расшифровывают строку 120 бухгалтерского баланса и некоторые строки справки о наличии ценностей. Состоит этот раздел из двух таблиц. В первой отражается наличие основных средств на начало и конец периода, а также их движение в течение данного периода. Во второй таблице приложения к бухгалтерскому балансу отражаются первоначальная стоимость ОС, которые были переданы в аренду и на консервацию, амортизация, стоимость арендованных объектов, первоначальная стоимость незарегистрированной в отчетном году недвижимости, а также переоценка ОС (таблица «Справочно»).
«Доходные вложения в материальные ценности» расшифровывает строку 135 приложения бухгалтерского баланса. Состоит из двух таблиц. В первой отражается стоимость вложений на начало и конец года и их движение в течении года. Во второй отражается амортизация по всем вложениям.
«Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» служит для раскрытия сведений о расходах на технологические работы, которые выполняются для собственных нужд организации. Состоит из двух таблиц. В первой указываются все расходы на технологические работы и НИОКР. Во второй отражают данные по незаконченным работам, которые еще не дали каких-либо результатов.
«Расходы на освоение природных ресурсов» отражает все затраты на освоение месторождений, изучение полезных ископаемых, проведение геологических разведок и др.
«Финансовые вложения» расшифровывают строки 250 и 140 формы приложение к бухгалтерскому балансу .
"Дебиторская и кредиторская задолженность" расшифровывает строки 230, 240, 510 и 610 бухгалтерского баланса.
"Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" расшифровывает расходы предприятия по внутрихозяйственной деятельности.
"Обеспечения" расшифровывает статьи 960, 950 справки о наличии ценностей.
"Государственная помощь" расшифровывает полученные предприятием субсидии, субвенции и прочие бюджетные средства на целевое назначение.

Деятельность любой организации, индивидуального предпринимателя тесно связана с бухгалтерской отчетностью. Даже самые незначительные ошибки при формировании подобной отчетности способны привести к целому ряду неприятностей. Для формирования бухучета предусмотрен ряд форм. Одним из таких документов является форма №5, в качестве разъясняющего приложения к бухгалтерскому балансу. Что представляет собой бланк, каким образом и когда заполняется, расскажет данная статья.

История появления документа

Бланк 0710005 по ОКУД, или, проще говоря, форма №5, представляет собой пояснение к бухгалтерскому балансу, отображая определенные объяснения некоторых положений. Прообраз бланка, именуемый Приложением к бухгалтерскому балансу, возник еще в 2003г. после вступления в силу Приказа Министерства Финансов от 22.07.2003 № 67н., затем утратил силу ввиду утверждения новых форм документации Приказом Министерства Финансов от 02.07.10 № 66н., в редакции от 05.10.2011 № 124н. В 2011 году сдача отчетности происходила без привычного бланка №5. Все дополнительные сведения сдавались в виде пояснительной записки отдельным, прикрепленным файлом к основному отчету. Возникало много вопросов, связанных с тем, какие сведения требуется вносить, а какие вносить нет необходимости. В связи с этим и возникла потребность возвращения уточняющей видоизмененной документации.

Для чего нужна форма №5

Предполагается, что у предприятия может быть много различных данных, требующих отражения в бухучете с пояснениями. Для этого необходим отдельный формат документации, позволяющий это осуществить. Приложение к бухгалтерскому балансу давало возможность произвести пояснения к отчетности об убытках и прибыли. Целесообразность заполнения решалась в индивидуальном порядке, так как отдельным компаниям или учреждениям попросту нечего вносить в приложение, то есть, необходимость в его заполнении отсутствовала. Организации, производящие сдачу отчетов в упрощенном режиме налогообложения, в случаях наличия потребности, используют Приложение №5, Приказа № 66н бухгалтерского баланса и отчетности об убытках и прибылях малого предпринимательства. Подается подобное приложение лишь при наличии соответствующих данных, подлежащих детализации, без которых невозможно произвести объективную оценку финансового состояния организации.

В форме №5 идет детализация показателей баланса организации с распределением на группы и отдельные виды. Все основные показатели объединяются в следующие группы разделов:

• активы из разряда нематериальных;
• основные средства с учетом амортизации;
• инвестиции в материальные ценности;
• расходы, затраченные на научно-исследовательскую и опытно-конструкторскую деятельность;
• расходы, связанные с освоением естественных ресурсов природы;
• инвестиции в ценные бумаги, уставной капитал других организаций, облигации и т. п.;
• задолженность (кредиторская и дебиторская);
• расходы, связанные с обычной деятельностью;
• виды обеспечения;
• государственные субсидии.

На фото показан образец первой страницы данного приложения:

В бланке также содержатся свободные строки, куда можно внести дополнительные сведения, подлежащие отражению в том или ином разделе документа.

Важно! Сведения, внесенные в качестве пояснений в Приложение к бухгалтерскому балансу, должны полностью дублировать заявленные в основном отчете.

На что обращать внимание при заполнении

Подробнее о некоторых нюансах, связанных с заполнением отдельных разделов данного бланка.

Раздел нематериальных активов

Сам раздел представляет собой пару таблиц, из которых в первой происходит детализация активов на виды, а во второй отражаются суммы начислений с учетом амортизации в начале и в конце отчетного периода (года). Строки 010-015 заполняются в тех случаях, когда организации принадлежит право или патент на тот или иной объект интеллектуальной собственности. То есть, в самой строке 010 указывается сама стоимость права, в последующих строках приводится расшифровка:

• 011 — в случаях, когда компании, организации принадлежит патент на изобретение;
• 012 - фирме принадлежат права в сфере программирования для электронно-вычислительных машин;
• 013 — запатентованная разработка интегральных микросхем;
• 014 - право собственности на логотип, товарный знак, оформленный в соответствии с действующим законодательством;
• 015 - если компания является правообладателем в области селекции растений, животных и даже новых штаммов клеток и бактерий.

Ряд вопросов вызывает строка 030, именуемая «Деловая репутация фирмы». Данная графа подлежит к заполнению теми организациями, которые были приватизированы посредством конкурса или аукциона, причем фактическая стоимость фирмы оказалась выше первоначальной заявленной цены лота. Показатель разницы в цене называется положительная деловая репутация и отражается в графе 030.

Раздел основных средств

Также состоит из пары таблиц, где в первой происходит разбивка на группы с указанием общего количества и стоимости всех наименований, а во второй таблице детализация с учетом амортизации и других факторов, способных повлиять на стоимость имущества в ту или иную сторону. Вот так выглядят таблицы на бланке:

Раздел инвестирования, доходных вложений в материальные ценности

Таблицы раздела отводятся для детализации имущества, переданного другим фирмам или отдельным гражданам во временное использование или в лизинг с целью извлечения дохода. Особых сложностей при заполнении табличных ячеек данного раздела, обычно, не возникает за исключением последней строки раздела, где необходимо указать значение величин начисленной амортизации на имущество, применимой на начало и конец отчетного периода.

Остальные разделы заполняются по аналогии при наличии соответственных сведений, к которым следует расписать детализированное пояснение, наглядно характеризующее общее финансовое состояние компании, фирмы или предприятия.

Отчетность 2016

Формы отчетов регламентируются действующий Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010г, включают в себя:

1. Сам бухгалтерский баланс.
2. Отчеты о финансовой деятельности, об обороте денежных средств, изменениях в уставном капитале, об использовании целевого характера вырученных средств.
3. Пояснения к отчетности о финансовых итогах в виде текста или в виде таблицы на свое усмотрение.

Важно! Обязанность прикладывать пояснения закреплена за всеми организациями, предприятиями, осуществляющими предпринимательскую деятельность за исключением относящихся к категории малого бизнеса. Субъекты малого бизнеса прикладывают пояснения к отчету по желанию при наличии необходимости.

​ О том, что такое бухгалтерский баланс просто и доступно рассказывается в следующем видео:

Post Views: 78

Форма 5 - приложение к бухгалтерскому балансу - предназначена для расшифровки строк этого отчета. Разберем, что представляет собой форма 5, как и в каком объеме она заполняется.

Приложение к бухгалтерскому балансу — важный элемент отчетности

Значение расшифровок и пояснений к балансу трудно переоценить. Скупые цифры бухгалтерских отчетов мало что могут сказать заинтересованному пользователю, и только в приложениях эта информация предстает во всем своем полезном многообразии.

Форма 5 — одно из таких нужных приложений. Баланс связан с ней напрямую: каждая его строка начинается с графы «Пояснения», в которой указываются номера соответствующих разделов формы 5.

Без заполнения в качестве приложения к бухгалтерскому балансу формы 5 бухотчетность не всегда сможет в полном объеме выполнить свою основную функцию — дать заинтересованным пользователям (акционерам, инвесторам и др.) важную информацию о финансовом положении организации. Но объем представляемых в этом приложении расшифровок может быть разным.

ВАЖНО! Возможность самостоятельно определять степень детализации формы 5 дана компаниям, ведущим упрощенный учет (п. 6 приказа «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н).

Если компании, ведущей упрощенный учет, захочется максимально сократить объем информации в приложениях к отчетности, не следует забывать, что и упрощенный баланс вместе с пояснениями должен соответствовать общим требованиям, предъявляемым к отчетности.

Подробнее об этих требованиях читайте в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?» .

Остались вопросы? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому из них! Например, вот разбираем нюансы формирования ликвидационного баланса и приложений к нему.

Как связаны бухгалтерский баланс и форма 5

Объем информации в приложении к бухгалтерскому балансу (форме 5) зависит от того, какие строки заполнены в балансе. Поясним это на примере.

ООО «Рапсодия» осуществляет свою деятельность 2 года, под критерии малого предприятия не попадает и составляет баланс и все остальные отчеты, включая форму 5 - приложение к бухгалтерскому балансу. Учитывая период работы компании, показатели в балансе будут представлены за текущий и предыдущий периоды.

Пояснения	Наименование показателя
	АКТИВ
	Основные средства
	Дебиторская задолженность
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты
	ПАССИВ
	Уставный капитал
	Нераспределенная прибыль
	Кредиторская задолженность

Код, указанный в графе «Пояснения», — это номер таблицы в форме 5.

Но форма 5 к бухгалтерскому балансу расшифровывает не все строки, имеющие числовой показатель. К примеру, она не поясняет строку «Денежные средства и денежные эквиваленты», поэтому ссылка о пояснениях дается не на форму 1, а на отчет о движении денежных средств (ОДДС).

Также указанное приложение к бухгалтерскому балансу не расшифровывает показатели уставного капитала и нераспределенной прибыли — их детализацию содержат другие отчеты. Так, размер уставного капитала и нераспределенной прибыли по периодам отражается в отчете об изменении капитала (ОИК) и в отчете о финансовых результатах (ОФР) в части чистой прибыли.

В рассматриваемом примере форма 5 будет заполняться только по разделам с номерами 2, 3, 4 и 5. Рассмотрим особенности их заполнения.

Особенности заполнения приложения к бухгалтерскому балансу

В рассматриваемом примере первая строка баланса посвящена основным средствам, и поясняет ее 2-й раздел формы 5. Ссылка на таблицу п. 2.1 формы 5 говорит о том, что компания дает дополнительную информацию только к показателям баланса об основных средствах, остальные активы из этого раздела (доходные вложения и прочие оборотные активы) у нее отсутствуют.

В таблице п. 2.1 формы 5 приводятся первоначальная стоимость и амортизация ОС на конец и начало периода с учетом всех поступлений и выбытий, а также результат переоценки (при ее проведении).

ВАЖНО! Если в компании проводилась переоценка, в графе «Первоначальная стоимость» нужно указать текущую рыночную стоимость (примечание 3 к приложению № 3 приказа от 02.07.2010 № 66н).

Таблица п. 3.1 относится к 3-му разделу формы 5 и поясняет информацию по финансовым вложениям (строки 1170 и 1240 баланса): их первоначальную стоимость с учетом поступлений и выбытий, начисленные проценты. Информация отражается с разбивкой на долгосрочные и краткосрочные виды активов.

Если финансовые вложения переданы в залог или третьим лицам (кроме продажи) или используются каким-либо другим способом, заполняется таблица п. 3.2 «Иное использование финансовых вложений».

Аналогичный подход к заполнению раздела 4 «Запасы»: сведения о наличии и движении запасов (с учетом резерва) заносятся в таблицу п. 4.1 формы 5, а при наличии неоплаченных запасов и запасах в залоге — в таблицу п. 4.2.

Раздел 5 посвящен расшифровке дебиторской (с учетом резерва по сомнительным долгам) и кредиторской задолженности.

Итоги

Форма 5 (приложение к бухгалтерскому балансу) детализирует баланс и позволяет в наглядной и доступной форме представить пользователям необходимую информацию об отдельных видах активов и обязательств. Таблицы, входящие в нее, могут быть использованы не все, а только те, которые необходимы для раскрытия показанных в балансе цифр.